Wat is een DGA en wanneer ben je er een?
Je bent een DGA als je ten minste 5% van de aandelen bezit in een bv en in die bv werkzaamheden verricht. Het maakt niet uit welke functie je hebt, zolang je invloed hebt op het bestuur en het beleid van de onderneming.
Een belangrijk verschil tussen een DGA en een eigenaar van een eenmanszaak is dat de bv een rechtspersoon is. Dit betekent dat je in principe niet privé aansprakelijk bent voor schulden van de bv. Daarnaast valt de winst van een bv onder de vennootschapsbelasting (vpb) en niet direct onder de inkomstenbelasting, wat fiscale voordelen kan opleveren.
Verschillende soorten DGA’s
De Belastingdienst onderscheidt verschillende typen DGA’s:
- DGA met een meerderheidsbelang – je bezit meer dan 50% van de aandelen en kunt niet zonder eigen toestemming worden ontslagen.
- DGA met minderheidsbelang en statutaire bescherming – je bezit minder dan 50% van de aandelen, maar ontslag is alleen mogelijk met een zeer grote meerderheid (bijvoorbeeld 71% van de stemmen).
- Meerdere DGA’s met gelijke aandelenverdeling – er zijn meerdere aandeelhouders met ongeveer evenveel zeggenschap.
- Familie-DGA’s – jij en je directe familieleden (tot en met de derde graad) bezitten samen minimaal twee derde van de aandelen.
In een bv kunnen dus meerdere DGA’s actief zijn.
DGA-salaris: wat zijn de regels?
Als DGA ben je verplicht om jezelf een minimaal salaris uit te keren, het zogenaamde gebruikelijk loon. Dit is ingesteld om te voorkomen dat ondernemers zichzelf een laag salaris toekennen om belasting te besparen.
In 2024 is het minimum gebruikelijk loon vastgesteld op €56.000. Dit bedrag wordt elk jaar door de Belastingdienst aangepast. In 2025 blijft het minimale salaris voor DGA’s ongewijzigd.
Het gebruikelijk loon wordt bepaald op basis van:
- Het salaris dat gebruikelijk is voor iemand met een vergelijkbare functie in loondienst.
- Het hoogste salaris van een werknemer binnen je bedrijf.
- Het door de Belastingdienst vastgestelde minimum DGA-salaris (€ 56.000 in 2024).
Het salaris mag in principe niet lager zijn dan 75% van het loon dat in een vergelijkbare functie wordt betaald.
Uitzonderingen en Start-up-regeling
Ben je DGA van een start-up? Dan mag je tijdelijk het wettelijk minimumloon als gebruikelijk loon hanteren. Je onderneming moet hiervoor wel een S&O-verklaring hebben en recht hebben op het verhoogde starterspercentage voor de WBSO (Wet Bevordering Speur- en Ontwikkelingswerk).
Deze regeling is maximaal drie jaar geldig. Daarna moet je het normale DGA-salaris hanteren.
Wat als je bv onvoldoende omzet heeft?
Veel startende ondernemers hebben in de eerste jaren onvoldoende inkomsten om het verplichte DGA-salaris uit te keren. In de praktijk is dit geen probleem, zolang je aannemelijk kunt maken dat er onvoldoende middelen zijn om jezelf een salaris te betalen.
De Belastingdienst stelt dit salaris vooral verplicht om te voorkomen dat DGA’s zichzelf een laag loon geven en in plaats daarvan dividend uitkeren. Dividend wordt namelijk lager belast dan salaris. Heeft je bv niet voldoende winst? Dan hoef je geen volledig DGA-salaris en geen dividend uit te keren.
Andere fiscale verplichtingen voor een DGA
Naast het gebruikelijk loon krijg je als DGA te maken met andere fiscale verplichtingen, zoals:
- Vennootschapsbelasting (vpb): je betaalt belasting over de winst van je bv. Dit tarief ligt lager dan het inkomstenbelastingtarief, waardoor het fiscaal aantrekkelijk kan zijn om een bv te hebben.
- Btw-aangifte: afhankelijk van je bedrijfsactiviteiten dien je maandelijks of per kwartaal btw-aangifte te doen.
- Loonadministratie: omdat je een salaris ontvangt, moet je loonbelasting afdragen en een loonadministratie bijhouden.
- Dividendbelasting: als je naast salaris dividend uitkeert, moet je rekening houden met dividendbelasting.
Voorkom problemen met een goede administratie
Een goede administratie voorkomt financiële problemen en boetes. Zorg ervoor dat je administratie:
- Overzichtelijk is, zodat je snel inzicht hebt in je inkomsten en uitgaven.
- Voldoet aan de fiscale regels, zodat je belastingaangiftes zonder problemen kunt indienen.
- Helpt bij financiële planning, zodat je beter kunt sturen op winstgevendheid en groeikansen.
Hulp nodig bij je DGA-administratie?
Ben je van plan een bv of holding op te richten en wil je meer inzicht in je verplichtingen als DGA? Onze specialisten helpen je graag bij het bepalen van je optimale bedrijfsstructuur en het vaststellen van je salaris.